現(xiàn)在很多企業(yè)要求會計為企業(yè)創(chuàng)造價值，怎么創(chuàng)造價值呢?最容易想到的方向有兩個：第一，把企業(yè)的資金規(guī)劃好，讓資金創(chuàng)造一部分收益;第二，做稅收籌劃，為企業(yè)減輕稅負。

　　這次觀麥就帶大家講講配送公司節(jié)稅(稅收籌劃)的事。

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　　1.稅收籌劃的意義

　　稅法里有很多條款都是企業(yè)能正常享受的稅收優(yōu)惠政策。如果沒有把政策用足，那就會多交稅，而稅收籌劃的意義就是，是在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的條例，包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種稅收方案進行優(yōu)化選擇，從而節(jié)約稅收成本。

　　但不同類型的企業(yè)，都有相應的特定區(qū)域、特定產(chǎn)品、特定經(jīng)濟事項的優(yōu)惠政策。經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品的生鮮配送企業(yè)，他的優(yōu)惠政策也是和別的行業(yè)大不相同的。

　　2.不同類型的生鮮配送公司的優(yōu)惠政策

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　　1、自建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的配送企業(yè)：

　　依據(jù)：財政部、稅務總局2019年印發(fā)《關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕12號)，明確享受稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)、土地。

　　2、做凈菜的配送企業(yè)：

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　　一些銷售凈菜配送公司可享受增值稅、企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策：

　　依據(jù)一：財稅[2011]137號文規(guī)定，經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜免征增值稅。

　　依據(jù)二：財稅[2008]149號文規(guī)定，將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜免征企業(yè)所得稅。

　　3、做學校團餐類的配送企業(yè)：

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　　自2016年5月1日起，餐飲服務納入營改增試點范圍，一般納稅人按照6%繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%繳納增值稅。

　　如符合照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入，可以免征增值稅收入。

　　企業(yè)利用好稅收優(yōu)惠政策，就能在一定程度上減免稅收，從而減輕企業(yè)稅收成本。但了解這些還遠遠不夠，你還得會處理發(fā)票的問題。

　　而農(nóng)業(yè)類型企業(yè)賬務同一般企業(yè)賬務有很大區(qū)別，賬務處理也難于一般企業(yè)。打個比方，很多人就不知道收購發(fā)票怎么去抵扣進項，這是很多生鮮配送公司財務很頭疼的事……在這里我們講兩個比較典型的問題。

　　3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的處理

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　　農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是一種非常特別的發(fā)票，同一般企業(yè)賬務有很大區(qū)別，賬務處理也難于一般企業(yè)。目前，市場上最常用的方式，便是企業(yè)自主申請取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，自己開具發(fā)票自己使用。

　　因為農(nóng)戶是沒辦法開具發(fā)票給你的，畢竟農(nóng)戶不用申請營業(yè)執(zhí)照也可以銷售農(nóng)產(chǎn)品，而且自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，國家規(guī)定免稅的。這時候，如果你要采購他們的產(chǎn)品，你又要開發(fā)票的話，沒有進項發(fā)票進行抵扣，就只能全額交9%的增值稅了。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》：

　　第八條：納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　另外農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關的憑據(jù)都要準備齊全，以備稅務局檢查。(包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。)

　　4.不是所有的農(nóng)產(chǎn)品都是初級農(nóng)產(chǎn)品

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　　講一個非常有意思的事：生鮮雞是免增值稅的，而燒雞是要征增值稅的，生豬肉是免稅的，但燒豬肉是要征增值稅的。所以生鮮配送企業(yè)要搞清楚，你出售的產(chǎn)品是不是初級農(nóng)產(chǎn)品。

　　所謂的初級農(nóng)產(chǎn)品，是指只是通過簡單的曬干、風干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

　　另外，更特別注意的是，不是所有曬干和風干的農(nóng)產(chǎn)品都是初級農(nóng)產(chǎn)品，例如，魚干就不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。

　　按財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號，魚等的產(chǎn)品將水產(chǎn)動物(魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等)整體或去頭、去鱗(皮、殼)、去內(nèi)臟、去骨(刺)、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產(chǎn)動物初制品，而魚干是沒有包含進去的。

　　但特別有趣的是，風干肉、火腳等卻是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，在財稅[2011]26號《關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》，補充火腿等風干肉等的加工免稅，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。

　　還有如果進行過深加工的農(nóng)產(chǎn)品，那都是要交增值稅的。例如，大米變成米粉，是初加工，免稅，但變成爆米花，這就是深加工了，就需要征稅。

　　5.不是所有的農(nóng)產(chǎn)品都是免稅的

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　　之前有同事在網(wǎng)上買了盒生鮮雞，誰知發(fā)票上面注明了增值稅為9%，我就覺得奇怪了，因為正常來說，生鮮雞的增值稅稅率應該為0%，也就是說，他掏錢的時候，交了9%的冤枉稅了。

　　在生鮮配送公司的會計一定要搞清楚，公司經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品是不是在銷售環(huán)節(jié)免交增值稅，就是你買回來之后再賣出去，是不是不用交增值稅。

　　按照國稅局規(guī)定，只有家禽、豬牛羊肉、蛋類、蔬菜是在流通環(huán)節(jié)免征增值稅的，如果你是賣水果、水產(chǎn)的，那你就要征9%的增值稅了，除非你是自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

　　具體大家可以看一下《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)的規(guī)定。對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

　　其實稅收籌劃就是把所有的政策都用好了，可是還要鉆個牛角尖，為企業(yè)再爭取一些利益。

　　而避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。

　　節(jié)稅也是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用。它如同法庭上的辯護律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護當事人的合法權益。避稅是合法的，也是企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。